“三代”手續(xù)費返還是否需要繳稅問題
企業(yè)收到的“三代”手續(xù)費返還需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎?如果獎勵給相關(guān)辦稅人員是否需要代扣代繳個人所得稅?
答:三代”包括代扣代繳、代收代繳和委托代征。常見的有代扣代繳工資薪金的個稅,保險公司出售交強險代收代繳的車船稅等。“三代”手續(xù)費返還所涉及的稅種分析如下:關(guān)于增值稅:增值稅許多地區(qū)的稅務(wù)局明確規(guī)定“三代”手續(xù)費返還的增值稅需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納,且稅率為6%,關(guān)于“三代”手續(xù)費返還是否需要繳納增值稅還存在一些爭議,納稅人還需與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行確認。
關(guān)于企業(yè)所得稅:企業(yè)收到的“三代”手續(xù)費返還款屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定的提供“中介代理”服務(wù)取得收入,且該收入不屬于企業(yè)所得稅法中不征稅收入和免稅收入的情形,因此,企業(yè)取得的上述手續(xù)費返還款應(yīng)正常繳納企業(yè)所得稅。
關(guān)于個人所得稅:如果將“三代”手續(xù)費返還用于獎勵相關(guān)辦稅人員,則可暫免征收個人所得稅。
__________
相關(guān)規(guī)定:
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字1994第020號)
第二條規(guī)定:個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
第十五條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。
《國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺2016年增值稅類(含營改增)熱點問題匯總》
問:企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的2%手續(xù)費返還是否繳納增值稅?
答:按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定,納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍,應(yīng)繳納增值稅。
答:三代”包括代扣代繳、代收代繳和委托代征。常見的有代扣代繳工資薪金的個稅,保險公司出售交強險代收代繳的車船稅等。“三代”手續(xù)費返還所涉及的稅種分析如下:關(guān)于增值稅:增值稅許多地區(qū)的稅務(wù)局明確規(guī)定“三代”手續(xù)費返還的增值稅需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納,且稅率為6%,關(guān)于“三代”手續(xù)費返還是否需要繳納增值稅還存在一些爭議,納稅人還需與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行確認。
關(guān)于企業(yè)所得稅:企業(yè)收到的“三代”手續(xù)費返還款屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定的提供“中介代理”服務(wù)取得收入,且該收入不屬于企業(yè)所得稅法中不征稅收入和免稅收入的情形,因此,企業(yè)取得的上述手續(xù)費返還款應(yīng)正常繳納企業(yè)所得稅。
關(guān)于個人所得稅:如果將“三代”手續(xù)費返還用于獎勵相關(guān)辦稅人員,則可暫免征收個人所得稅。
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相關(guān)規(guī)定:
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字1994第020號)
第二條規(guī)定:個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
第十五條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。
《國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺2016年增值稅類(含營改增)熱點問題匯總》
問:企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的2%手續(xù)費返還是否繳納增值稅?
答:按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定,納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍,應(yīng)繳納增值稅。