同一控制下股權轉讓涉及什么稅?
同一控制下的A公司,將全資子公司C公司出售給B公司,按照凈資產價格來出售,低于注冊資本,是否不恰當?股權轉讓雙方需要繳納什么稅?
答:凈資產低于注冊資本,表明公司是虧損狀態(tài),不作為股權轉讓交易中定價的標準。
股權轉讓過程涉及雙方涉及的稅種如下:
1、A、B、C公司在同一控制下,且C公司不是上市公司,轉讓C公司的股權不屬于增值稅“轉讓金融商品”的應稅范圍。因此A公司和B公司均不需繳納增值稅;
2、受同一家直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產,滿足“具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,股權或資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動,且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的”的條件,劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)可以不確認所得。因此A公司和B公司也不需繳納企業(yè)所得稅。
3、A公司和B公司按照簽訂的合同金額,適用“產權轉移書據”萬分之五的稅率繳納印花稅。
相關規(guī)定:
1、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
附:銷售服務、無形資產、不動產注釋
第一條銷售服務
(五)金融服務
……4.金融商品轉讓。
金融商品轉讓,是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。
其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。
2、《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)
第三條關于股權、資產劃轉
對100%直接控制的居民企業(yè)之間,以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產,凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,股權或資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動,且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的,可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理:
1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。
2、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎,以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。
3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產,應按其原賬面凈值計算折舊扣除。
3、《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1991155號)
第十條“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”的轉移書據的征稅范圍如何劃定?
“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是:經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據,以及企業(yè)股權轉讓所立的書據。
同一控制下股權轉讓涉及什么稅?的詳細內容就介紹到這里(內容來自網絡侵權聯(lián)系刪除)。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務;劉經理18729020067(微信電話同)。
答:凈資產低于注冊資本,表明公司是虧損狀態(tài),不作為股權轉讓交易中定價的標準。
股權轉讓過程涉及雙方涉及的稅種如下:
1、A、B、C公司在同一控制下,且C公司不是上市公司,轉讓C公司的股權不屬于增值稅“轉讓金融商品”的應稅范圍。因此A公司和B公司均不需繳納增值稅;
2、受同一家直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產,滿足“具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,股權或資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動,且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的”的條件,劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)可以不確認所得。因此A公司和B公司也不需繳納企業(yè)所得稅。
3、A公司和B公司按照簽訂的合同金額,適用“產權轉移書據”萬分之五的稅率繳納印花稅。
相關規(guī)定:
1、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
附:銷售服務、無形資產、不動產注釋
第一條銷售服務
(五)金融服務
……4.金融商品轉讓。
金融商品轉讓,是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。
其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。
2、《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)
第三條關于股權、資產劃轉
對100%直接控制的居民企業(yè)之間,以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產,凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,股權或資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動,且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的,可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理:
1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。
2、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎,以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。
3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產,應按其原賬面凈值計算折舊扣除。
3、《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1991155號)
第十條“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”的轉移書據的征稅范圍如何劃定?
“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是:經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據,以及企業(yè)股權轉讓所立的書據。
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