捐贈貨物的視同銷售問題？

　　國外公司以貴司的名義報關(guān)進(jìn)口，則該貨物的所有權(quán)暫時就從屬于貴司了，要按照貴司進(jìn)口了貨物正常報關(guān)，繳納關(guān)稅和增值稅。

　　貴司再將貨物贈送給客戶，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第（八）款和第十六條的規(guī)定，在增值稅上貴司要按照公允價值視同銷售。

　　同時，根據(jù)國稅函2008828號第二條的規(guī)定，該貨物的所有權(quán)從貴司轉(zhuǎn)到了客戶，所以在企業(yè)所得稅上也要視同銷售。

　　綜上，貴司將進(jìn)口的貨物贈送給企業(yè)客戶時需要按照公允價值視同銷售繳納增值稅。

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　　相關(guān)規(guī)定：

　　《增值稅暫行條例實施細(xì)則》

　　第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　?。ǘ┌雌渌{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　?。ㄈ┌唇M成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

　　屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函2008828號）

　　二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　(一)用于市場推廣或銷售;

　　(二)用于交際應(yīng)酬;

　　(三)用于職工獎勵或福利;

　　(四)用于股息分配;

　　(五)用于對外捐贈;

　　(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
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