建筑企業(yè)質(zhì)保金開票問題

我們承包的工程去年年底完工，現(xiàn)在質(zhì)保金開票業(yè)主要求開10%的票，能開嗎？工程合同中未對質(zhì)保金的開票做出明確規(guī)定。

答：合同中對質(zhì)保金的開票未作出明確規(guī)定，可以按照納稅義務的發(fā)生時間來開票，如果你公司質(zhì)保金還沒有收到且未開票，則以收到質(zhì)保金的當天或開具發(fā)票的當天（孰先原則）為納稅義務發(fā)生時間，因此，納稅義務發(fā)生時間在2019年4月1日以后，適用調(diào)整后的稅率，應該按9%開具發(fā)票。

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相關規(guī)定：

《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）

第四條納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為發(fā)生時間。

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。
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