補提工資如何處理？

1、2018年補計提了2017年的工資，用到以前年調(diào)調(diào)整科目了，匯算清繳如何申報？

2、進行了補計提，要到稅局修改2017年個稅申報表嗎？

3、比如2018年我計提發(fā)放和申報工資是3萬，補計提17年的是5000元，那么我做匯算清繳時“職工薪酬及納稅調(diào)整明細表”中賬載金額填3萬還是3.5萬，實際發(fā)生額填多少，稅收金額填多少，納稅調(diào)整填多么？

答：1、您好，補提的2017年工資，在會計中用以前年度損益調(diào)整，在企業(yè)所得稅中，如果在匯算清繳前沒有實際支付，是要進行納稅調(diào)增的，因此該補提的工資應于實際發(fā)放年度進行稅前扣除；

2、不用修改2017年的個稅申報，于實際支付時進行代扣代繳個稅；

3、在填報“職工薪酬及納稅調(diào)整明細表”時，賬載金額為3.5萬，實際發(fā)生額為3萬，稅收金額為3萬，納稅調(diào)整金額是3.5-3=0.5萬。

賬務處理：

借：以前年度損益調(diào)整5000

貸：應付職工薪酬5000

同時：

借：遞延所得稅資產(chǎn)1250

貸：以前年度損益調(diào)整1250

然后將差額轉入未分配利潤：

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

支付工資時：

借：應付職工薪酬5000

貸：銀行存款5000

__________

相關規(guī)定：

《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》

（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）

二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
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